Наследство и дарение во Франции для нерезидента с активами

Я веду миграционные и наследственные дела во Франции в адвокатском бюро в Лионе. Эта тема обычно всплывает так: человек давно купил квартиру в Ницце или открыл счёт во французском банке, а живёт в Москве, Дубае или Тбилиси. И в какой-то момент задумывается, что будет с этим имуществом после его смерти. Ниже - как это устроено по французскому праву на 2026 год, с реальными ставками и честными оговорками.

Попадёт ли имущество во Франции под французский налог, если я там не живу?

Французский налог на безвозмездную передачу имущества привязан к статье 750 ter Налогового кодекса Франции (Code général des impôts, CGI). Она описывает три ситуации. Если умерший или даритель имел налоговый домициль во Франции, облагается всё его имущество по всему миру. Если он жил вне Франции - только то, что находится во Франции: недвижимость, счета, доли во французских компаниях, французские ценные бумаги.

То есть нерезидентство не выводит французскую квартиру из-под французского налога. Наоборот: именно французские активы и облагаются, где бы ни жили наследодатель и наследники. На этом спотыкаются почти все, у кого есть недвижимость или счёт во Франции. Если вы только присматриваете объект, посмотрите заранее, как проходит покупка недвижимости во Франции - наследственный вопрос лучше закладывать ещё на этапе покупки.

Третья ситуация - правило «6 лет из 10». Если наследник или одаряемый - налоговый резидент Франции, он платит французский налог со всего полученного, включая имущество за рубежом. Но норма включается, только если он имел домициль во Франции не меньше 6 лет в течение 10 лет до получения. Пока переехавший во Францию ребёнок живёт там меньше шести лет, его российское наследство французским налогом не облагается - возьмут только с французских активов.

И чтобы не путать: налог на наследство - не то же, что ежегодные налоги нерезидента (IFI, налог на доходы от аренды). Про них - отдельный разбор: налогообложение нерезидентов во Франции в 2026 году. Здесь я держусь наследства и дарения.

Сколько налога заплатит нерезидент: ставки и льготы по родству в 2026

Налог платит каждый наследник со своей доли, а не наследство целиком: из доли вычитается необлагаемый минимум (abattement), остаток облагается по шкале. Суммы закреплены в статьях 779 и 777 CGI и ежегодно не индексируются.

Абатементы по родству:

После вычета абатемента к остатку применяется шкала. Для прямой линии (дети и родители):

Для брата или сестры ставка 35 % до 24 430 € и 45 % сверху. Племянники платят 55 %, посторонние - 60 % со всей доли.

Пример. Отец-нерезидент оставляет дочери квартиру в Ницце за 600 000 €. Минус абатемент 100 000 € - остаётся 500 000 €: это транш до 552 324 € со ставкой 20 % (нижние транши считаются по 5-15 %). Грубая прикидка налога - порядка 98-99 тысяч евро; точную цифру считает нотариус. Посторонний человек за ту же квартиру отдал бы около 60 % после копеечного абатемента.

Главный вывод: близость родства решает почти всё. Гражданский партнёр без брака и без PACS считается посторонним - 60 %. Брак или PACS - гражданский пакт солидарности - дают здесь разницу в десятки и сотни тысяч евро.

Почему супруг при наследстве не платит, а при дарении платит?

Это одно из самых выгодных правил французского наследственного права - и одна из самых частых путаниц. При наследовании переживший супруг или партнёр по PACS не платит налог вообще, независимо от суммы. Унаследовал виллу за два миллиона - налога ноль.

Но работает это только при наследовании. Если те же супруги передают имущество при жизни, через дарственную, освобождения нет: применяется абатемент 80 724 € (статья 790 E CGI, для PACS - 790 F), а всё сверх облагается по шкале.

И оговорка: налоговое освобождение само по себе не даёт супругу долю в наследстве - оно лишь снимает налог с того, что супруг получает по закону или завещанию. Сколько именно он получит, решает гражданское право, а не налоговый кодекс.

Какое право применяется к наследству - французское или российское?

Когда имущество во Франции, а наследодатель связан с другой страной, встаёт вопрос: по чьим правилам делить наследство. На это отвечает Регламент Евросоюза № 650/2012: по общему правилу (статья 21) применяется право страны, где умерший имел постоянное место жительства на момент смерти. Жил во Франции - по умолчанию французское право со всей его обязательной долей для детей.

Но есть выбор. Статья 22 Регламента разрешает заранее, в завещании, выбрать применимым ко всему наследству право страны своего гражданства. Гражданин России может прямо указать в завещании, что наследование идёт по российскому праву. То, что Россия не входит в ЕС, не мешает: регламент применяется универсально и допускает выбор права третьей страны.

Можно ли отписать всё мимо детей? Обязательная доля

Французское право защищает детей жёстче российского. Réserve héréditaire - доля, которую закон закрепляет за детьми и которую нельзя отнять завещанием; остальное - quotité disponible, свободная доля. Размер задаёт статья 913 Гражданского кодекса Франции:

При двоих детях вы свободно распоряжаетесь только третью имущества - если применяется французское право. В российском праве обязательная доля тоже есть (статья 1149 ГК РФ), но считается иначе и положена другому кругу лиц.

Дальше самое интересное. Казалось бы, выбрал завещанием иностранное право без жёсткой обязательной доли - и обошёл ограничение. Не всегда. Закон от 24 августа 2021 года добавил в статью 913 механизм компенсаторного изъятия (prélèvement compensatoire). Работает он так: если применимое иностранное право не даёт детям никакой защиты обязательной доли, а умерший или хотя бы один его ребёнок - гражданин страны ЕС или живёт в ЕС, каждый ребёнок вправе «добрать» свою французскую долю из имущества во Франции.

Оговорка. Норма действует с ноября 2021 года, но её соотношение с Регламентом 650/2012 - предмет споров, практика ещё складывается. К выбору именно российского права она, по-видимому, применяться не должна: механизм включается, только когда иностранное право не даёт детям вообще никакой защиты, а в российском праве обязательная доля есть. Но это аналитический вывод, судом по такой связке не подтверждённый.

Строить план «обойду детей выбором права» или, наоборот, «дети точно всё доберут» одинаково рискованно - здесь нужна индивидуальная консультация.

Двойной налог Россия - Франция: есть ли конвенция?

Клиенты почти всегда спрашивают: «А я не заплачу дважды - и во Франции, и в России?»

Отдельной конвенции о налоге на наследство и дарение между Францией и Россией нет. Налоговая конвенция 1996 года покрывает доходы и капитал, на наследственный налог не распространяется.

Без конвенции логично ждать двойного налога. Но спасает простой факт: Россия отменила налог на наследство с 1 января 2006 года. В типичной ситуации наследник в России за само наследство почти ничего не платит, а во Франции платит французский налог с французских активов. Двойного налога не возникает.

Первая оговорка. Во Франции есть зачёт иностранного налога (статья 784 A CGI), но он работает, только когда умерший или наследник - резидент Франции и речь о зарубежном имуществе; «чистому нерезиденту» с французской квартирой он не нужен и недоступен.

Вторая: в России остаются попутные платежи - например, НДФЛ при дарении недвижимости между не близкими родственниками. Российскую сторону уточняйте у российского консультанта - я отвечаю за французскую часть. Общий обзор системы - в статье про налогообложение во Франции.

Дарение при жизни: правило 15 лет, деньги и узуфрукт

Дарение (donation) облагается по тем же ставкам и с теми же абатементами, что и наследство. Ключевая механика - правило 15 лет (статья 784 CGI): к новому дарению прибавляют прежние дарения тому же человеку, кроме сделанных больше 15 лет назад. То есть каждые 15 лет абатемент 100 000 € на ребёнка можно использовать заново. Отсюда классическая стратегия: дарить заранее и поэтапно, чтобы к моменту смерти наследственная масса - и налог с неё - были меньше.

На деньги есть отдельный бонус. Статья 790 G CGI даёт дополнительные 31 865 € на дарение именно денежной суммы - сверх обычных 100 000 €. Условия: даритель моложе 80 лет, одаряемый - совершеннолетний ребёнок, внук или правнук. Абатемент тоже возобновляется каждые 15 лет, дарение декларируется в течение месяца. Если деньги идут из России, заранее продумайте маршрут - как перевести деньги во Францию из России сейчас отдельная задача.

Нюанс для нерезидентов: как работают абатементы и денежный подарок по 790 G, когда обе стороны - нерезиденты Франции, зависит от деталей налоговой привязки. Прежде чем дарить, конкретику сверяют с нотариусом.

Теперь узуфрукт - главный инструмент для недвижимости. Démembrement - разделение собственности на узуфрукт (usufruit - право жить в квартире и сдавать её) и голую собственность (nue-propriété). Родитель дарит детям только голую собственность, оставляя узуфрукт себе. Налог считается лишь со стоимости голой собственности, а её оценивает обязательная таблица из статьи 669 CGI - по возрасту дарителя:

Дарителю 65 лет - налог возьмут только с 60 % стоимости квартиры. Когда узуфруктарий умирает, узуфрукт гаснет и присоединяется к голой собственности без дополнительного налога (статья 1133 CGI): дети становятся полными собственниками, ничего не доплачивая. Для нерезидента с французской квартирой это один из самых эффективных законных способов снизить будущий налог.

Assurance-vie: страховой полис вместо части наследства

Assurance-vie - французский накопительный страховой договор, куда вкладывают деньги и назначают бенефициара на случай смерти. Во французском планировании наследства это инструмент номер один: выплата идёт напрямую бенефициару, минуя обычный наследственный расчёт, с более мягкими правилами налога. Правила зависят от возраста, в котором вносились деньги.

Взносы до 70 лет: у каждого бенефициара свой абатемент 152 500 €, сверх - сбор 20 % до 700 000 € и 31,25 % с превышения (статья 990 I CGI). Лимит на каждого бенефициара, а не на договор: полис на троих детей укрывает от налога до 457 500 €.

Взносы после 70 лет: общий на всех бенефициаров абатемент 30 500 €, сверх него по наследственной шкале облагаются только сами взносы (статья 757 B CGI) - доход, который полис заработал, под налог не попадает.

Тонкость для нерезидента. Сбор по 990 I применяется, только если бенефициар - налоговый резидент Франции на момент смерти (и был им минимум 6 из 10 предыдущих лет) либо если резидентом Франции был сам страхователь. Когда оба живут вне Франции, сбор не применяется. Переживший супруг и партнёр PACS освобождены от него в любом случае.

Оговорки: старые договоры и взносы 1990-х годов живут по переходным правилам - их разбирают индивидуально. И схема «всё в полис - детям мимо налога» имеет пределы: как assurance-vie соотносится с обязательной долей и вашим набором активов, считают под конкретную семью.

Процедура: нотариус, сроки, заблокированный счёт

Когда владелец французского счёта умирает, банк блокирует счёт. Наследники не могут снять деньги, пока не подтвердят права: нотариус оформляет acte de notoriété - свидетельство о круге наследников, - и на его основании счёт разблокируют. Если наследники живут за границей, банк не выдаст им деньги, пока не подтверждена уплата французского налога на наследство. Как устроены французские банки для иностранца - в разборе про открытие счёта во Франции.

Для французской недвижимости нотариус по сути обязателен: он собирает документы, оформляет переход права, подаёт déclaration de succession во французскую налоговую. Сделать всё «дистанционно из Москвы без нотариуса» не получится.

Сроки жёсткие. Декларацию подают в течение 6 месяцев, если человек умер в метрополии Франции, и 12 месяцев - если за её пределами; за просрочку начисляют пени. Платят налог наследники, причём солидарно: налоговая вправе спросить всю сумму с любого из них, а декларацию достаточно подать одному от всех. И напоминание наследникам, живущим во Франции: декларировать во Франции счета, открытые за границей, нужно и без всякого наследства.

Порядок действий, коротко:

1. Составьте список французских активов: недвижимость, счета, доли в компаниях, ценные бумаги.
2. Прикиньте налог по родству: кто наследует, какой абатемент и ставка. Здесь же видно, что даёт брак или PACS вместо сожительства.
3. Решите вопрос с применимым правом: по умолчанию - право страны проживания, завещанием можно выбрать право гражданства. Помните про обязательную долю детей.
4. Выберите инструменты: для супруга наследство выгоднее дарения; для детей - дарения раз в 15 лет, узуфрукт, assurance-vie.
5. Подключите французского нотариуса и адвоката во Франции - структуру выстраивают заранее, а не после смерти наследодателя.

Автор: Дмитрий Анцупов, адвокат, бюро DUFLOT & Associés (Лион, Франция). Веду миграционные и наследственные дела во Франции для русскоязычных клиентов. Адвокат в России, во французском бюро работаю в правовом поле Франции.

Статья носит справочный характер и не заменяет юридическую и налоговую консультацию. Нормы наследственного и налогового права Франции и практика по обязательной доле меняются, исход зависит от конкретных обстоятельств. Ставки и абатементы приведены по состоянию на 2026 год - перед решениями сверьтесь с нотариусом и адвокатом. Российскую налоговую сторону уточняйте у российского консультанта.

Частые вопросы