Первая налоговая декларация во Франции: как подать в 2026 году

Первая налоговая декларация во Франции пугает переехавших сильнее, чем сам налог. Непонятно главное: обязаны ли вы её вообще подавать в первый же год, как получить налоговый номер, нужно ли рассказывать французам про российские доходы и счета, и что будет, если ошибиться. Цена ошибки тут не абстрактная: незадекларированный счёт стоит от 1 500 евро штрафа, а без налогового уведомления потом не продлить вид на жительство. Разберём процедуру пошагово и по первоисточникам - сайт налоговой impots.gouv.fr, портал economie.gouv.fr и Налоговый кодекс Франции (Code général des impôts). По состоянию на кампанию 2026 года (декларация доходов за 2025 год).

Кто обязан подавать декларацию во Франции

Первый вопрос - ваш ли вообще случай. Отвечает на него статья 4 B Налогового кодекса Франции.

Вы налоговый резидент (по-французски - имеете domicile fiscal во Франции), если выполняется хотя бы одно из трёх условий, не все сразу:

1. Во Франции ваш дом и семья (foyer) или основное место пребывания. На практике порог обычно связывают с нахождением в стране больше 183 дней в году, но закон говорит именно про очаг и основное место жизни, не сводя всё к счётчику дней.
2. Во Франции вы работаете - по найму или на себя, если только эта деятельность не носит вспомогательный характер.
3. Во Франции находится центр ваших экономических интересов - основные вложения, бизнес, источник большей части дохода.

Дальше работает статья 4 A. Налоговый резидент Франции облагается на мировой доход - на всё, что он получает, откуда бы оно ни поступало, включая доходы из России: аренду, дивиденды, проценты, зарплату. Нерезидент декларирует только доходы из французских источников.

Эти внутренние критерии применяются с оговоркой на международные налоговые соглашения. Если по французскому и по российскому праву вы одновременно резидент двух стран, окончательное резидентство определяется по соглашению об избежании двойного налогообложения - а с ним у России и Франции сейчас особая ситуация, к которой вернёмся.

Почему декларацию подают, даже если налог уже удерживают у источника

Многие переехавшие рассуждают так: работодатель ведь и так удерживает подоходный налог с зарплаты каждый месяц, зачем ещё декларация. Логика понятная, но неверная.

С 2019 года во Франции действует prélèvement à la source (сокращённо PAS) - налог у источника: работодатель или пенсионный фонд удерживают подоходный налог помесячно. Но это аванс, а не окончательная сумма. Портал economie.gouv.fr формулирует прямо: вы обязаны каждый год декларировать доходы за предыдущий год, какой бы ни была их величина, и налог у источника этой обязанности не отменяет.

По декларации налоговая делает годовой перерасчёт: сравнивает уже удержанное с реально причитающимся и либо возвращает переплату, либо доначисляет остаток к доплате. Поэтому декларация обязательна для всех резидентов, даже когда весь налог, казалось бы, уже собран у источника.

Первый шаг: как получить налоговый номер

Прежде чем заполнять саму декларацию, нужен налоговый номер. Личный кабинет (espace particulier) на impots.gouv.fr открывается только по нему, поэтому для впервые декларирующего с получения номера всё и начинается.

Если налоговая вам ещё не писала

Когда у вас нет ни налогового номера, ни писем от налоговой, личность нужно подтвердить. Обращаются в свою инспекцию SIP (Service des impôts des particuliers) - налоговую по месту жительства: лично у окошка либо через форму в разделе «Contact» на impots.gouv.fr. Понадобятся ваши гражданские данные, почтовый адрес и копия удостоверения личности. После проверки налоговая пришлёт данные, по которым можно создать личный кабинет.

Если письмо от налоговой уже пришло

Иногда вы уже фигурируете в базе - например, платили местные налоги или ваши данные передал работодатель. Тогда в письме налоговой будут налоговый номер и код доступа. При создании кабинета в поле «доход-ориентир прошлого года» вписывают ноль: у впервые декларирующего прошлогоднего ориентира ещё нет.

Бумага или онлайн: как подать первую декларацию

Здесь живёт самое частое заблуждение, которое повторяют даже некоторые русскоязычные памятки: будто в первый раз декларируют исключительно на бумаге и надо обязательно идти в налоговую ногами.

Раньше так и было - личного кабинета ещё не существовало, и первую декларацию почти всегда сдавали на бумаге. Сейчас правило другое. Онлайн-декларация обязательна для всех, у кого есть доступ в интернет (основание - статья 1649 quater B quinquies Налогового кодекса). И налоговая прямо подтверждает: первую декларацию можно подать онлайн, если вы смогли создать личный кабинет (а для этого нужен налоговый номер из предыдущего раздела).

Бумажная форма 2042 остаётся доступной для тех, кто действительно не может декларироваться онлайн: нет доступа в сеть или не получилось создать кабинет. Бланки берут на impots.gouv.fr по номеру «2042», в своей инспекции SIP или в Maison France Services, заполняют, подписывают и сдают в свою налоговую лично или почтой.

Что взять с собой при бумажной подаче

Если вы всё же подаёте на бумаге и идёте в инспекцию, соберите заранее:

• заполненную форму 2042 в двух экземплярах;
• удостоверение личности и его копию;
• документ на жильё (договор аренды или свидетельство о собственности);
• банковские реквизиты во Франции (RIB) - для возвратов и списаний;
• сведения об иностранных доходах и счетах для форм 2047 и 3916 (о них ниже).

Второй экземпляр формы попросите проштамповать и заберите себе: пока у вас нет налогового номера и кабинета, штамп налоговой - это ваше доказательство, что декларация подана в срок.

Сроки подачи в 2026 году

Декларацию за 2025 год подают весной 2026-го. Сроки зависят от того, как вы декларируетесь и в каком департаменте живёте.

Онлайн-сервис на impots.gouv.fr открывается в апреле 2026 года (около 9 апреля). Дедлайны онлайн-декларации разнесены по зонам - по первым двум цифрам почтового индекса вашего места жительства.

Зона	Департаменты	Крайний срок онлайн (2026)
Зона 1	01-19 и нерезиденты (проживающие за границей)	21 мая 2026
Зона 2	20-54 (включая Корсику 2A/2B)	28 мая 2026
Зона 3	55-974/976 (включая заморские департаменты)	4 июня 2026

Бумажную декларацию сдают не позднее вторника 19 мая 2026 года, в полночь - срок единый для всех, включая резидентов, живущих за границей. Доказательством соблюдения срока служит почтовый штемпель.

Для клиентов нашего бюро ориентир: Лион (департамент Рона, 69) попадает в зону 3, крайний срок онлайн - 4 июня 2026 года.

Prélèvement à la source в первый год: почему возможна доплата

Типовой шок первого года звучит так: с зарплаты почти ничего не удерживали, зато осенью пришёл счёт на приличную сумму. Разберём, почему так выходит.

Prélèvement à la source работает по ставке, которую налоговая рассчитывает на основе ваших прошлых деклараций. У впервые декларирующего таких деклараций ещё нет, поэтому в первый год персональной ставки тоже нет: с зарплаты удерживают по нейтральной сетке (часто по минимуму), а по доходам без удерживающего источника - аренда, самозанятость, иностранные доходы - авансовые списания могут вообще не начаться, пока налоговая о них не узнала.

После первой декларации картина меняется. Налоговая считает реальный налог, назначает вам ставку на будущее и, если авансом взяли меньше положенного, выставляет остаток к доплате (solde). Обычно его списывают осенью, при крупной сумме - несколькими помесячными платежами до конца года.

Чтобы не остаться с большой неожиданной доплатой, при доходах без источника-удержателя можно заранее настроить авансовые платежи (acomptes) в сервисе «Gérer mon prélèvement à la source». Это сглаживает нагрузку и убирает сюрприз.

Одна декларация на всю семью: foyer fiscal

Ещё одно отличие от привычного - единицей налогообложения выступает целое домохозяйство, foyer fiscal.

Супруги или партнёры по PACS облагаются совместно и подают одну общую декларацию на все доходы обоих. В год заключения брака или PACS в неё включают доходы каждого за весь год. В домохозяйство входят также лица на иждивении - как правило, дети.

Состав семьи влияет на налог через quotient familial, семейный коэффициент. Он считается в долях (parts): одинокий - 1 доля, пара - 2 доли, дети добавляют доли (обычно первые двое - по половине доли, третий и следующие - по целой). Облагаемый доход делят на число долей, считают налог с этой части и умножают обратно - так учитывается нагрузка семьи. Выгода от семейного коэффициента ограничена законным потолком; конкретную сумму на год смотрите на economie.gouv.fr.

Иностранные доходы: форма 2047

Российские доходы - аренда квартиры в Москве, дивиденды, проценты по вкладу - французская декларация не игнорирует. Резидент показывает их на отдельной форме 2047 (revenus de source étrangère), а итоговые суммы затем переносит в основную декларацию 2042.

Чтобы один и тот же доход не облагался дважды, соглашение об избежании двойного налогообложения предусматривает один из двух методов. Первый - налоговый кредит (crédit d’impôt): доход учитывают во Франции, но дают зачёт на сумму французского или уже уплаченного иностранного налога. Второй - метод эффективной ставки (taux effectif): иностранный доход во Франции освобождают, но учитывают при расчёте ставки для остальных доходов.

Для России эта картина осложнена: ключевые статьи налогового соглашения РФ - Франция частично приостановлены, и привычное смягчение двойного налога работает иначе. Это большая отдельная тема - подробный разбор в статье Двойное налогообложение РФ - Франция после приостановки соглашения.

Иностранные счета и крипта: форма 3916 и штраф от 1 500 евро

Самый тревожный для русскоязычных вопрос - что делать с российскими счетами и картами. Ответ по закону однозначный.

По статье 1649 A Налогового кодекса налоговый резидент Франции обязан декларировать вместе с декларацией доходов все счета, открытые, находящиеся во владении, используемые или закрытые за границей. Ключевое слово - «используемые»: декларировать нужно счёт, даже если он не приносит дохода, но вы им просто пользуетесь. Российская карта, которой вы иногда расплачиваетесь, тоже подпадает под требование.

Форма для этого - 3916/3916-bis. Она покрывает банковские счета, счета цифровых активов (криптовалюта) и договоры страхования жизни за рубежом. Подаётся одновременно с годовой декларацией, в те же сроки. Подробнее о том, какие именно счета и как заявлять, - в статье Нужно ли декларировать во Франции счета за границей.

Автоматическая декларация вам, скорее всего, не подойдёт

Возможно, вы слышали про «автоматическую декларацию» - когда налоговая присылает предзаполненные данные, и, если всё верно и ничего не изменилось, можно ничего активно не отправлять. Для нашей аудитории на этот режим рассчитывать не стоит.

Автоматическая декларация не применяется, когда есть изменения, о которых налоговой неоткуда узнать. Заявление иностранных счетов (форма 3916) и смена семейного положения как раз требуют активной подачи. Плюс у впервые декларирующего нет предзаполненной базы прошлого года. Вывод простой: первая декларация с российскими доходами и счетами всегда подаётся вручную - заполнить и отправить придётся самому.

Что грозит за просрочку или неподачу

Санкции за просрочку декларации задаёт статья 1728 Налогового кодекса, и они зависят от того, насколько вы затянули.

• Надбавка 10% - если вы опоздали, но налоговая не присылала официального требования (mise en demeure), либо вы подали декларацию в течение 30 дней после такого требования.
• Надбавка 40% - если декларацию не подали и в течение 30 дней после официального требования.
• Надбавка 80% - при выявлении скрытой, вообще не заявленной деятельности. Это тяжёлый случай, крайность.

Сверх надбавки начисляют проценты за просрочку по статье 1727 - 0,20% в месяц, то есть 2,40% в год (ставку задаёт закон, её сверяют на год подачи).

На практике добросовестное опоздание на несколько дней обычно тянет мягкую надбавку 10% и небольшие проценты. Жёсткие 40% включаются, когда человек проигнорировал прямое требование налоговой. Вывод: даже если не успеваете идеально, подать всё равно нужно - и лучше самому, до напоминания.

Зачем подавать декларацию, даже если дохода во Франции пока нет

Частый вопрос - зачем декларироваться, если во Франции дохода ещё нет. Ответ выходит за рамки самого налога.

По декларации налоговая выпускает налоговое уведомление (avis d’imposition или avis de non-imposition, если налога нет). Этот документ регулярно требуют в самых важных для мигранта ситуациях: при продлении вида на жительство, при обращении за пособиями в CAF, при аренде жилья, где хозяин просит подтвердить доход. Нет декларации - нет avis, и вы упираетесь в стену там, где меньше всего этого ждёте.

Поэтому первую декларацию подают, даже когда она нулевая: это и вход в налоговую систему страны, и получение документа, который потом понадобится не раз.

Налоговое резидентство и первая декларация - тот момент, где легко наделать ошибок с долгими последствиями: не так определить резидентство, забыть российский счёт, пропустить срок. Здесь мы сопровождаем переехавших под ключ: помогаем разобрать статус, собрать правильные формы, корректно показать российские доходы и счета. Первым шагом достаточно очной или онлайн-консультации по вашей ситуации.

Частые вопросы

Я только переехал во Францию - надо ли подавать декларацию в первый же год?

Если в течение года вы стали налоговым резидентом Франции (сюда переехали дом и семья, здесь ваша работа или центр интересов), то да - за этот год вы подаёте первую декларацию весной следующего года. В ней указывают доходы с момента, когда вы стали резидентом. Даже при небольшом или нулевом французском доходе декларация нужна ради налогового уведомления.

Как получить налоговый номер, если декларирую впервые?

Обратитесь в свою инспекцию SIP (налоговую по месту жительства) - лично или через раздел «Contact» на impots.gouv.fr, приложив копию удостоверения личности и свои данные. После проверки налоговая пришлёт сведения для создания личного кабинета. Без налогового номера войти в онлайн-кабинет нельзя, поэтому займитесь этим заранее.

Правда, что первый раз можно подать только на бумаге?

Нет, такое представление устарело. Онлайн-декларация - основной и обязательный по закону путь для всех, у кого есть интернет. Первую декларацию можно подать онлайн, если вы создали личный кабинет (для этого нужен налоговый номер). Бумажная форма 2042 остаётся запасным вариантом для тех, кто не может декларироваться в сети.

Нужно ли декларировать российские доходы и счета?

Да. Налоговый резидент Франции декларирует мировой доход, включая российский, - на форме 2047. Российские счета и карты, которыми вы пользуетесь, декларируют на форме 3916, даже если дохода по ним нет. За незадекларированный счёт - штраф от 1 500 евро. Устранение двойного налога с Россией осложнено приостановкой соглашения - это отдельная тема.

Когда крайний срок подачи в 2026 году?

Онлайн - тремя волнами по департаментам: 21 мая (департаменты 01-19 и нерезиденты), 28 мая (20-54), 4 июня (55 и выше, включая заморские). Бумажная декларация - не позднее 19 мая 2026 года. Лион (69) относится к зоне 3 со сроком 4 июня. Даты сверяйте на impots.gouv.fr перед подачей.

Что будет, если не подать или подать с опозданием?

За просрочку налог увеличивают на 10% (без официального требования или при подаче в течение 30 дней после него) либо на 40% (если проигнорировали требование), плюс проценты 0,20% в месяц. Небольшое добросовестное опоздание обычно обходится мягкой надбавкой, но подавать нужно в любом случае - молчание только усугубляет санкции.

С зарплаты ничего не удерживали - почему теперь придёт доплата?

В первый год у налоговой ещё нет вашей персональной ставки, поэтому с зарплаты удерживали по нейтральной сетке, а по доходам без источника-удержателя авансы могли не начаться вовсе. После первой декларации появляется ставка и, если авансом взяли меньше положенного, остаток к доплате - обычно осенью. Настроить авансовые платежи заранее можно в сервисе управления налогом у источника.

Первая декларация во Франции - процедура на стыке налогового и миграционного, где ошибка тянется годами: от штрафа за счёт до проблем с продлением ВНЖ. Эта статья - общий разбор по состоянию на кампанию 2026 года, а не индивидуальная налоговая консультация. Точную картину по вашей ситуации - резидентство, российские доходы и счета, нужные формы - даёт очная работа с проверкой актуальных правил на дату подачи.

Источники

1. Code général des impôts, ст. 4 B (налоговый домициль, критерии резидентства) - Légifrance - https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000041464195
2. Code général des impôts, ст. 4 A и след. (обложение мирового дохода резидента) - Légifrance - https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006179569/
3. impots.gouv.fr - Les modalités de la déclaration de revenus en 2026 (сроки по зонам, бумага 19.05.2026) - https://www.impots.gouv.fr/les-modalites-de-la-declaration-de-revenus-en-2026
4. economie.gouv.fr - Le calendrier de la déclaration en 2026 - https://www.economie.gouv.fr/particuliers/impots-et-fiscalite/gerer-mon-impot-sur-le-revenu/impot-sur-le-revenu-le-calendrier-de-la-declaration-en-2026
5. impots.gouv.fr - Puis-je déclarer en ligne pour ma première déclaration ? - https://www.impots.gouv.fr/toutes-les-questions/particulier/puis-je-declarer-en-ligne-pour-ma-premiere-declaration-de-revenus
6. economie.gouv.fr - Déclaration de revenus : les réponses aux principales questions (PAS не отменяет декларацию) - https://www.economie.gouv.fr/particuliers/impots-et-fiscalite/gerer-mon-impot-sur-le-revenu/declaration-de-revenus-les-reponses-aux-principales-questions-que-vous-vous-posez
7. impots.gouv.fr - форма 2047 (доходы из-за границы) - https://www.impots.gouv.fr/formulaire/2047/declaration-des-revenus-encaisses-letranger
8. impots.gouv.fr - форма 3916/3916-bis (иностранные счета) - https://www.impots.gouv.fr/formulaire/3916/declaration-par-un-resident-dun-compte-letranger-ou-dun-contrat-de-capitalisation-o
9. BOFiP - BOI-CF-INF-20-10-50 (штраф 1 500 / 10 000 евро по ст. 1736 CGI) - https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/10841-PGP.html
10. Code général des impôts, ст. 1728 и 1727 (надбавки и проценты за просрочку) - Légifrance - https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006114518

Материал носит справочный характер и не заменяет индивидуальную консультацию. Правила, суммы и сроки меняются - сверяйте актуальные требования на дату подачи по официальным источникам или с адвокатом.