Налогообложение нерезидентов во Франции в 2026: что должны знать иностранцы

Если у вас есть недвижимость во Франции — скажем, квартира в Париже, — или доли во французской фирме, или вы получаете деньги от заказчика из Лиона, то даже живя за границей, вы можете платить с этого налоги во Франции. Разберемся, как устроена система налогов для тех, кто не живет во Франции постоянно, и что меняется к 2026 году.

Кто считается нерезидентом по статье 4B CGI

Французский налоговый кодекс (статья 4B CGI) устанавливает четыре главных критерия налогового резидента: у вас есть постоянное жилье во Франции; вы проводите в стране больше 183 дней в году; ваша основная работа находится во Франции; ваши ключевые экономические интересы сосредоточены здесь. Достаточно соответствовать хотя бы одному, чтобы вас признали резидентом. Иначе вы платите налоги только с доходов, заработанных на территории Франции.

При этом важно помнить, что налоговый статус и иммиграционный статус — это разные вещи. Например, у вас может быть вид на жительство, но вы при этом не являетесь налоговым резидентом. Или же наоборот: у вас нет никаких документов, но вы соответствуете всем условиям, чтобы считаться резидентом.

Налогооблагаемая база и минимальная ставка

Если вы не налоговый резидент Франции, но получаете там доход, отчитываться перед французской налоговой нужно только по этим доходам. Сюда входят деньги от сдачи недвижимости, прибыль от продажи имущества, дивиденды и проценты от французских компаний, зарплата от местного работодателя, а также пенсии из французских фондов. Обычно к таким доходам применяется прогрессивная шкала, но с важной особенностью — минимальной ставкой: 20% для дохода до 26 070 евро и 30% для суммы сверх этого порога. Если по стандартной прогрессивной шкале налог окажется выгоднее, вы вправе попросить пересчитать его по вашей средней ставке.

Какие доходы облагаются у нерезидента

Источник дохода	Базовая ставка
Аренда недвижимости	Прогрессивная + мин. 20%/30% + 17,2% соцвзносы
Продажа недвижимости	19% + 17,2% соцвзносы
Дивиденды	12,8% (PFU) + соцвзносы
Проценты	12,8% (PFU)
Зарплата от французского работодателя	Прогрессивная шкала с удержанием у источника
Пенсия из Франции	Прогрессивная шкала + мин. 20%/30%

Доход от аренды недвижимости

Если вы сдаете жилье во Франции, доход облагается по прогрессивной шкале: минимум 20%, а с части свыше 26 070 евро — уже 30%. Помимо этого нужно платить социальные взносы — 17,2%: в них входят CSG, CRDS и налог солидарности (prélèvement de solidarité). После недавних изменений жители ЕС, ЕЭП и Швейцарии не платят CSG и CRDS — им остается только налог солидарности 7,5%. А для россиян и тех, кто живет за пределами Евросоюза, это послабление не действует.

Но вы можете выбрать, как платить налоги. Если годовой доход от сдачи жилья не доходит до 15 000 евро, налоговая сама применяет режим micro-foncier — и тогда 30% дохода налогом не облагаются. Если же выбрать режим réel, можно учесть фактические расходы: проценты по ипотеке, ремонт, страховку, оплату услуг управляющего и даже налог на саму недвижимость. Часто — при крупной собственности или ипотеке — этот второй вариант, régime réel, оказывается выгоднее.

Продажа недвижимости: plus-value immobilière

Когда вы получаете прибыль от продажи, на нее начисляется налог 19%. Плюс к этому идут социальные взносы в 17,2%, что в сумме дает 36,2%. Но если вы владели имуществом долго, можно получить существенные скидки:

Срок владения	Уменьшение по налогу 19%	Уменьшение по соцвзносам 17,2%
До 5 лет	0%	0%
6–21 год	6% за год	1,65% за год
22 года	освобождение от налога	1,60% за этот год
23–30 лет	—	9% за год
После 30 лет	полное освобождение	полное освобождение

Если до того, как вы уехали из Франции, вы постоянно жили в этой недвижимости, считая ее своим основным домом, то при определенных условиях можно получить налоговое послабление. Однако эти условия довольно строги, например, нужно продать объект в течение установленного срока после вашего переезда. Что касается нерезидентов, проживающих вне Евросоюза и ЕЭП, им необходимо назначить налогового представителя. Как правило, это аккредитованная компания, которая несет ответственность перед налоговой службой за корректность всех расчетов. Без такого представителя нотариус не сможет завершить сделку.

Дивиденды, проценты и зарплата

Дивиденды от французских компаний обычно облагаются налогом 12,8%. К нему, если применимо, иногда добавляются социальные взносы 17,2%. Международные соглашения могут эту ставку уменьшить. Проценты по французским облигациям тоже, как правило, облагаются налогом 12,8%. Для зарплаты нерезидентов за работу во Франции действует своя шкала — 0%, 12% или 20% в зависимости от размера выплаты. Уже удержанный налог учтут при подаче годовой декларации.

Двойное налогообложение: что работает в 2026 году

С августа 2023 года соглашение между Россией и Францией об избежании двойного налогообложения временно приостановлено. Из-за этого сейчас нельзя воспользоваться ни льготными ставками, ни механизмами взаимозачета, которые раньше действовали между двумя странами. На деле это может обернуться двойным налогом: сначала во Франции по обычным внутренним ставкам, а потом еще и в России — без учета уже уплаченного во Франции. Как решится вопрос в конкретном случае, зависит от вида дохода и позиции налоговой службы.

А вот с другими странами Евросоюза — такими как Германия, Италия, Испания, Польша — равно как и с США, Канадой, Великобританией, Швейцарией и ОАЭ, все соглашения продолжают действовать в прежнем режиме. Благодаря этим договоренностям можно либо учесть налог, который уже заплатили во Франции, чтобы меньше платить в стране, где живешь, либо вообще не платить налог на определенные виды доходов в одной из этих стран.

Декларация 2042-NR: алгоритм действий

Вам нужно подать декларацию, если вы получаете доход во Франции, и с него не весь налог удержали сразу. Вот как это сделать по шагам:

1. Сначала зарегистрируйтесь на сайте impots.gouv.fr, создав личный кабинет. Если это не получится, можно получить нужный идентификатор через Налоговую службу для нерезидентов (SIPNR) в Нуази-ле-Гран.
2. Затем соберите все необходимые документы: это могут быть договоры аренды, выписки, подтверждающие получение дивидендов, нотариальные документы о сделках с недвижимостью, а также справки о ваших доходах из страны, где вы проживаете.
3. Заполните основную форму под номером 2042, а к ней обязательно приложите форму 2042-NR. Последняя создана специально для тех, кто не является резидентом Франции.
4. Если применимо, добавьте и другие формуляры: например, 2044, если у вас есть доход от аренды; 2074, если это прирост капитала от ценных бумаг; или 2048-IMM при продаже недвижимости. Все зависит от вашей конкретной ситуации.
5. Отправьте готовую декларацию через интернет. Обычно крайний срок — конец мая. Точные даты меняются каждый год, их публикуют заранее.
6. После того, как вы все подадите, дождитесь налогового извещения, которое во Франции называется avis d’imposition, и не забудьте оплатить налог в те сроки, которые будут там указаны.

Налог на богатство (IFI) для нерезидентов

Если к 1 января ваша французская недвижимость стоит дороже 1,3 миллиона евро, придется заплатить специальный налог на нее. Для нерезидентов учитываются только французские активы — банковские счета, акции и имущество в других странах в расчет не идут. Ставка налога от 0,5% до 1,5%: чем больше сумма, тем выше. Если на недвижимость есть ипотека, долг по ней можно вычесть из налоговой базы.

Подведем итог

Иностранцы, которые не являются налоговыми резидентами Франции, платят налоги только с доходов, полученных в самой стране. Правила для них порой строже, чем для местных: минимальная ставка налога — 20%. Если иностранец из страны вне Евросоюза продает недвижимость, ему обязательно нужен налоговый представитель, а для живущих за пределами ЕС предусмотрены социальные взносы. У граждан России ситуация сложнее из-за приостановки соглашения об избежании двойного налогообложения. Без продуманного планирования здесь легко столкнуться с незапланированными расходами. Если у вас есть счета за рубежом, не забудьте про декларирование зарубежных счетов.

Часто задаваемые вопросы

Я работаю удаленно на российскую компанию, живу в Грузии — где платить налог с французской аренды?

Налог за аренду, конечно, нужно платить прямо во Франции, потому что деньги идут от французской недвижимости. Но раз вы налоговый резидент Грузии, то, скорее всего, придется показать этот доход и там. Между Францией и Грузией есть договоренность, которая позволяет учесть налог, который вы уже заплатили во Франции. Россия здесь ни при чем, если вы не платите там налоги как резидент.

Должен ли я подавать декларацию во Франции, если только получаю аренду?

Да, это обязательно. Налог за аренду не берут сразу, его посчитают по результатам всего года, когда вы подадите декларацию 2042 вместе с приложением 2044. Декларацию подавать все равно придется, даже если сумма налога окажется совсем маленькой.

Что такое représentant fiscal и когда он нужен?

Это компания или человек, которого Франция официально признала и который несет ответственность перед местной налоговой за то, чтобы правильно посчитать налог на плюс-валю при продаже недвижимости. Такого представителя нужно обязательно иметь, если вы продавец-нерезидент, живете не в странах ЕС/ЕЭП и продаете недвижимость дороже 150 000 евро. За такие услуги обычно берут от 0,5 до 1% от стоимости продажи.

Я гражданин ЕС — как это влияет на налогообложение моих французских активов?

Главный плюс для вас — то, что не нужно платить CSG и CRDS с доходов от недвижимости и плюс-валю. Вместо полных 17,2% останется только «налог солидарности» в 7,5%. А вот минимальные ставки 20% или 30% действуют так же, как и для всех остальных нерезидентов.

Как обжаловать налоговое начисление от французской ФНС?

Для этого вам нужно отправить письменную претензию, которая по-французски называется réclamation contentieuse, в SIPNR. Сделать это надо не позднее двух лет с момента, как вы получили уведомление. Если их ответ вас не устроит, тогда можно идти дальше — в административный суд. Пока вашу жалобу рассматривают, есть шанс попросить отложить платеж, это называется sursis de paiement, но для этого нужно предоставить нужные гарантии.

Материал носит информационный характер. Каждая ситуация требует индивидуальной оценки: ставки, льготы и обязательства зависят от страны вашего резидентства, типа дохода и применимых международных соглашений.