Налогообложение нерезидентов во Франции в 2026: что должны знать иностранцы

Франция облагает налогом доходы, полученные на её территории, независимо от места жительства получателя. К таким доходам относятся поступления от недвижимости во Франции, доли во французской компании и работы на заказчика из Лиона. Получатель платит налог во Франции, даже если постоянно живёт за границей. Размер платежа зависит от вида дохода. С 2023 года граждане России лишились защиты соглашения об избежании двойного налогообложения.

Кто считается нерезидентом по статье 4B CGI

Статья 4B французского налогового кодекса (CGI) устанавливает четыре критерия налогового резидентства: постоянное жильё во Франции, пребывание в стране больше 183 дней в году, основное место работы во Франции и сосредоточение экономических интересов во Франции. Одного совпадения достаточно, чтобы французская налоговая служба признала человека резидентом. Если человек не соответствует ни одному из этих критериев, он платит французские налоги только с доходов, полученных на территории Франции.

Налоговый статус не совпадает с иммиграционным статусом и определяется отдельно. Держатель вида на жительство может не быть налоговым резидентом Франции. И наоборот, человек без французских документов становится резидентом, если соответствует условиям статьи 4B.

Налогооблагаемая база и минимальная ставка

Нерезидент отчитывается перед французской налоговой службой только о доходах из французских источников. В налоговую базу входят доходы от сдачи недвижимости, прибыль от продажи имущества, дивиденды и проценты от французских компаний, зарплата от местного работодателя и пенсии из французских фондов. Налог рассчитывают по прогрессивной шкале, но применяют нижнее ограничение: минимальная ставка составляет 20% для дохода до 26 070 евро и 30% для суммы сверх этого порога. Если расчёт по обычной прогрессивной шкале приводит к меньшей сумме, налогоплательщик вправе потребовать пересчёта по своей средней ставке.

Какие доходы облагаются у нерезидента

Источник дохода	Базовая ставка
Аренда недвижимости	Прогрессивная + мин. 20%/30% + 17,2% соцвзносы
Продажа недвижимости	19% + 17,2% соцвзносы
Дивиденды	12,8% (PFU) + соцвзносы
Проценты	12,8% (PFU)
Зарплата от французского работодателя	Прогрессивная шкала с удержанием у источника
Пенсия из Франции	Прогрессивная шкала + мин. 20%/30%

Доход от аренды недвижимости

Доход от сдачи жилья во Франции облагается по прогрессивной шкале с минимальной ставкой 20%, а к части дохода свыше 26 070 евро применяют ставку 30%. Дополнительно начисляют социальные взносы в размере 17,2%. В эту сумму входят CSG, CRDS и налог солидарности (prélèvement de solidarité). Жители ЕС, ЕЭП и Швейцарии освобождены от CSG и CRDS и платят только налог солидарности по ставке 7,5%. Это освобождение не распространяется на россиян и других нерезидентов, живущих за пределами Евросоюза.

Собственник самостоятельно выбирает режим налогообложения арендного дохода. При годовом доходе до 15 000 евро налоговая служба по умолчанию применяет режим micro-foncier, при котором 30% дохода не облагаются налогом. Режим réel позволяет вместо этого вычесть фактические расходы: проценты по ипотеке, затраты на ремонт, страховку, услуги управляющего и налог на недвижимость. При крупном объекте или действующей ипотеке режим réel обычно уменьшает сумму налога.

Продажа недвижимости: plus-value immobilière

Прибыль от продажи недвижимости облагается налогом по ставке 19% и социальными взносами по ставке 17,2%. Общая ставка составляет 36,2%. Длительное владение уменьшает обе составляющие по разным шкалам.

Срок владения	Уменьшение по налогу 19%	Уменьшение по соцвзносам 17,2%
До 5 лет	0%	0%
6–21 год	6% за год	1,65% за год
22 года	освобождение от налога	1,60% за этот год
23–30 лет	-	9% за год
После 30 лет	полное освобождение	полное освобождение

Продавец, который до отъезда из Франции постоянно жил в продаваемом объекте как в основном жилье, при определённых условиях получает налоговое послабление. Для этого объект необходимо продать в течение установленного срока после переезда. Отдельное требование распространяется на нерезидентов, живущих вне Евросоюза и ЕЭП: они назначают налогового представителя, то есть аккредитованную компанию, которая отвечает перед налоговой службой за правильность расчёта. Без такого представителя нотариус не завершит сделку.

Дивиденды, проценты и зарплата

Дивиденды французских компаний облагаются по ставке 12,8%. В применимых случаях к налогу добавляют социальные взносы по ставке 17,2%. Международное соглашение может снизить эту ставку. Проценты по французским облигациям облагаются по той же ставке 12,8%. Налог с зарплаты нерезидента за работу во Франции удерживают у источника по отдельной шкале со ставками 0%, 12% и 20% в зависимости от размера выплаты. Удержанную сумму засчитывают при подаче годовой декларации.

Двойное налогообложение: что работает в 2026 году

С августа 2023 года соглашение между Россией и Францией об избежании двойного налогообложения приостановлено. Льготные ставки и механизмы взаимозачёта, которые раньше действовали между двумя странами, теперь не применяются. На практике доход облагается дважды: во Франции по обычным внутренним ставкам, а затем в России без зачёта налога, уплаченного во Франции. Результат в конкретной ситуации зависит от вида дохода и позиции налоговой службы.

Соглашения с другими странами Евросоюза, включая Германию, Италию, Испанию и Польшу, а также с США, Канадой, Великобританией, Швейцарией и ОАЭ действуют в прежнем режиме. Резидент такой страны либо засчитывает налог, уплаченный во Франции, и уменьшает платёж по месту жительства, либо освобождается в одной из двух стран от налога на отдельные виды дохода.

Декларация 2042-NR: алгоритм действий

Декларацию подают, если человек получил доход из французского источника, а налог с него удержали не полностью. Порядок включает шесть шагов.

1. Зарегистрируйте личный кабинет на сайте impots.gouv.fr. Если зарегистрироваться не удаётся, идентификатор выдаёт Налоговая служба для нерезидентов (SIPNR) в Нуази-ле-Гран.
2. Соберите подтверждающие документы: договоры аренды, выписки о полученных дивидендах, нотариальные документы по сделкам с недвижимостью и справки о доходах из страны проживания.
3. Заполните основную форму 2042 и приложите к ней форму 2042-NR, предназначенную для нерезидентов.
4. Добавьте формуляры, соответствующие ситуации: 2044 при доходе от аренды, 2074 при приросте капитала от ценных бумаг, 2048-IMM при продаже недвижимости.
5. Отправьте декларацию через интернет. Крайний срок обычно приходится на конец мая. Точные даты налоговая служба публикует заранее каждый год.
6. Дождитесь налогового извещения (avis d’imposition) и уплатите налог в указанные в нём сроки.

Налог на богатство (IFI) для нерезидентов

Французская недвижимость стоимостью свыше 1,3 миллиона евро на 1 января облагается отдельным налогом на недвижимое имущество. В базу нерезидента входят только французские активы. Банковские счета, акции и имущество в других странах в расчёт не включают. Ставка увеличивается вместе с суммой и составляет от 0,5% до 1,5%. Собственник вычитает из налоговой базы непогашенный долг по ипотеке.

Смежные разборы: как получить ВНЖ и не стать налоговым резидентом и наследство и дарение во Франции для нерезидента.

Подведем итог

Иностранец без французского налогового резидентства платит налоги только с доходов, полученных во Франции, но по более строгим правилам, чем местный житель: минимальная ставка начинается с 20%. Продавец из страны вне Евросоюза обязан назначить налогового представителя, а с лиц, живущих за пределами ЕС, социальные взносы взимают в полном размере 17,2%. Для граждан России к этому добавляются последствия приостановки соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому налог следует рассчитывать до сделки. При наличии счетов за рубежом следует также учитывать их декларирование.

Часто задаваемые вопросы

Где платить налог с французской аренды при удалённой работе на российскую компанию и проживании в Грузии?

Налог с арендного дохода платят во Франции, поскольку доход получен от французской недвижимости. Налоговый резидент Грузии, скорее всего, обязан задекларировать этот доход и в Грузии. Соглашение между Францией и Грузией позволяет зачесть налог, уже уплаченный во Франции. Российское налогообложение не применяется, если человек не платит налоги в России как резидент.

Нужно ли подавать декларацию во Франции при получении только арендного дохода?

Да. Налог с аренды не удерживают у источника: его рассчитывают по итогам года на основании декларации 2042 с приложением 2044. Декларацию подают независимо от размера итоговой суммы налога.

Что такое représentant fiscal и когда он нужен?

Функцию налогового представителя (représentant fiscal) выполняет компания или физическое лицо, аккредитованные Францией. Представитель отвечает перед французской налоговой службой за правильный расчёт налога на прирост стоимости при продаже недвижимости. Его назначение обязательно для продавца-нерезидента, живущего вне стран ЕС и ЕЭП, при цене продажи свыше 150 000 евро. Вознаграждение представителя обычно составляет от 0,5 до 1% от стоимости продажи.

Как гражданство ЕС влияет на налогообложение французских активов?

Гражданин ЕС освобождён от CSG и CRDS с доходов от недвижимости и с прироста стоимости при её продаже. Вместо полных 17,2% он платит налог солидарности по ставке 7,5%. Минимальные ставки 20% и 30% применяются к нему так же, как к остальным нерезидентам.

Как обжаловать налоговое начисление французской налоговой службы?

Начисление обжалуют с помощью письменной претензии (réclamation contentieuse), которую направляют в SIPNR не позднее двух лет с момента получения уведомления. Если ответ службы не устраивает заявителя, спор передают в административный суд. На время рассмотрения жалобы можно запросить отсрочку платежа (sursis de paiement), предоставив требуемые гарантии.

Материал носит информационный характер. Каждая ситуация требует индивидуальной оценки: ставки, льготы и обязательства зависят от страны налогового резидентства, вида дохода и применимых международных соглашений.

Порядок первой декларации доходов во Франции, получения необходимого номера, выбора форм и соблюдения сроков 2026 года описан в материале «Первая налоговая декларация во Франции: как подать».